1、房產稅的納稅人

房產稅是一種具有房產稅性質的稅種。 為此，《房產稅暫行規定》規定，房產稅由房產所有人繳納。 產權屬于全民的，由管理單位移交。 如果產權以抵押形式發行，在拍賣期間，由于產權所有人無權控制該房產，房產稅將由抵押權人征收。 為了便于征收管理，保證房產稅的及時入庫，如果產權人、抵押權人不在房產所在地，或者產權尚未確定，租賃糾紛尚未解決，房產稅暫行規定規定，向房產托管人或者使用人收取費用。

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按照各自使用的部分征收或者免征房產稅。

應稅單位和個人無租金使用其他單位的財產的，應當按照財產的殘值征收財產稅。

房地產稅由承租人對融資租賃的房產征收。

居住區內居民共有的商品房，由該房產的托管人或者實際經營（包括自營和轉租）的使用人征收。

采用分期付款方式訂購使用商品房，買賣雙方均未取得房產證的，應當確定房屋的實際使用人為房產稅納稅人，征收房產稅。

軍隊無租金出借的房產，使用人應當繳納房產稅。

2. 財產稅納稅義務何時發生

納稅人自行建造的房屋，自竣工次月起征收房產稅。

納稅人委托建筑企業建造的建筑物，自初次驗收完畢的次月起征收房產稅。

納稅人在辦理預檢手續前已使用、轉租、出借的新建房屋，應當按照規定征收房產稅：

（一）購買新建商品房的，自房屋交付使用次月起征收房產稅和城鎮耕地使用稅。

（二）購買存量房屋的，自辦理房屋過戶、變更登記、房地產權屬登記機關核發房屋所有權證的次月起征收房產稅和城鎮耕地使用稅。

（三）轉租、出借的房產石景山代征個人出租房屋房產稅，自轉租、出借的房產交付次月起征收房產稅和城鎮耕地使用稅。

（四）房地產開發企業使用、出租、出借本企業建造的商品房的，房產稅和城鎮耕地使用稅從房屋使用或者交付后的次月起征收。

以融資租賃方式取得的房地產，應于協議規定的租賃開始日的次月征收房產稅。

納稅人因不動產、土地的實物財產或者權力狀況發生變化而依法暫停繳納房產稅、城鎮農地使用稅的，應估算應納稅額，直至不動產、土地的實物財產或權力狀況發生變化的當年年底。或土地物理或電力狀態發生變化。

3.會員咨詢熱點問題

1. 如果我出租房產，需要繳納房產稅嗎？

答：根據《房產稅暫行細則》第二條規定：房產稅由產權人征收。

但房產稅是地方稅，地方政府實際執行時必須參考地方新政策。 例如：

1）要求出租人征收房產稅的地方包括：

上海——清國稅一函[2008]9號：承租人出租的房產，出租人應當按照承租人繳納租金后的租金收入余額計征房產稅。租賃財產，并按照轉租財產申報。

長春市機國稅發[2006]42號：承租人出租的房屋，按照出租人取得的租金收入除以已繳納的租金所得的余額計征房產稅。

粵-瓊國稅[1995]政字第090號：房屋出租的，按原租金與原租金的差額征收房產稅。 沒有差價或者租金高于市場租金的，按照當地稅務機關核定的稅額征收房產稅。

山西新國稅三字[2001]2號：個人將房屋轉租后出租居住的，按租金差額按4%的稅率計算征收房產稅。

2）出租人取得租金收入時不繳納房產稅的地方包括：

上海大國稅函[2006]149號：房屋轉售、轉租取得的租金收入，免征房產稅。

湖南省蘇國稅發[2006]135號：蘇國稅發[1999]087號第一條第（四）項“出租房屋的，出租人應當按照租金收入與已出租房屋的差額征收房產稅”。 《房屋租金》規定不再執行。

杭州 - 浙江省地方稅務局公告2014年第22號：出租房地產取得的收入，不征收房產稅。

湖北揚州：蘇國稅[2007]97號：納稅人將出租房屋轉售后轉租的，對出租人不征收房產稅。

湖南——鄂國稅發[2008]97號：房產稅是財產稅，與流轉稅不同。 根據規定，房地產的業主或者保管人應當是納稅人。 對于已由業主或托管人按租金收入收取的轉租房產，是否應按承租人出租房產所繳納的租金與承租人原繳納租金的差額征收房產稅經請示，國家稅務總局現明確如下：

《省地方稅務局關于地方稅若干新規定的通知》（鄂國稅發[1997]314號）第二條“關于對房屋租賃收入征收房產稅的規定”廢止，出租行為不得征收自發布之日起不再適用 征收財產稅。

青海省——甘國稅發[2009]24號：房產稅屬于財產稅，房產所有人、房產管理人或者房產托管人是房產稅的納稅人。 因此，自本通知發布之日起，對出租房屋獲取租金收入的行為不再征收房產稅。 原《甘肅省地方稅務局關于房屋租賃業務如何征收房產稅的通知》（甘國稅2[1996]48號）和《甘肅省地方稅務局關于房屋租賃業務征收房產稅有關問題的通知》關于轉租超市柜臺、場地征收房產稅的批復（贛國稅函[2006]222號）第一條：“出租柜臺、場地按照租金收入征收房產稅的，如果是出租再出租的，則按照取得的租金收入的差額計算房產稅。” 本規定同時暫停執行。

2、房屋裝修費是否應計算繳納房產稅

答：機國稅發[2006]42號：新建房屋初次家庭裝修，一切與房屋密不可分的櫥柜、高檔家具、墻飾、地磚、門窗等投資不論如何處理賬務，均應歸為房地產原所有人。 財產稅按價值征收。 根據現行會計制度，舊房翻新裝修投資額納入固定資產范疇。 如果房地產的原值減少，則征收房地產稅。 如果房地產原值沒有減少，則不征收房地產稅。

經國稅地[2001]551號：企業家發生的資本性支出，計入財產原值，征收城鎮房產稅。

遼國稅1[1996]182號：房屋裝修、家庭裝修的增值部分，計入賬簿“固定資產”的，按照下列規定計算房產稅：法規； 計入賬簿“遞延資產”等項目的，暫不征收房產稅。

民水外字[1987]542號：企業因生產經營需要對原房屋進行家庭裝修繳納的家庭裝修費，如果只是簡單裝修、貼紙等家庭裝修，可以列報作為開支； 重大修繕、改造的，應當加上固定資產原價，一并計算房產稅。

東國水發[2005]199號：企業裝修、裝修房屋發生的費用，按照會計制度應計入固定資產賬面的房地產原值的，家庭裝修費用應計入固定資產賬面的房地產原值。計入房地產原值。 稅。

如果家庭裝修費中包含燈具和家用電器，并且可以單獨進行財務核算，則可以在計算房產稅之前扣除燈具和家用電器的價格。

參考上述文件，根據會計制度，如果將與房屋實體不可分割的家庭裝修總額資本化，則按減免后的房地產原值計算繳納房產稅。 ; 如果不資本化，則無需繳納房地產稅。

具體以主管稅務機關的判斷為準。

3. 租房的房產稅是由轉租人還是承租人征收？

答：根據《房產稅暫行細則》第二條規定：房產稅由產權人征收。 產權屬于全民的，由經營管理單位移交。 財產權抵押的，由抵押權人收取。 產權所有人、抵押人不在房地產所在地，或者產權尚未確定、租賃糾紛尚未解決的，由房地產托管人或者使用人收取。 前款所列財產所有人、經營管理單位、典當人、不動產保管人或者使用人石景山代征個人出租房屋房產稅，也稱為納稅人（以下簡稱納稅人）。

國稅發[2004]92號：城鎮房產稅原則上由產權人征收。 產權人不在房屋所在地或者承租人不能提供產權人的，城鎮房產稅由使用人或者托管人征收。

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